传统预算四宗罪
2019.12.13
「校长EMBA」-《财务管控》主讲导师
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复星集团原财务总监
行动基金联合创始人
中国注册会计师
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人称“付三马”，「财务三驾马车」系统创始人
冬季，是每家企业忙于编制明年预算的黄金季节，今天，给大家分享一下传统预算的四宗罪，期望能给大家忙忙碌碌的预算季带来一丝春风。
1
认知错误
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许多企业导入预算系统的时候缺乏实效的培训，没有统一员工思想，员工往往认为公司管预算就等于砍费用，以前没有预算系统，想花钱只要老板点头就可以，以后一旦有预算了，想花钱需要通过严格的预算审批手续，老板说了也不算，员工内心深处抵触预算系统。没有全员培训，统一思想，员工满脑子抵触情绪，预算季一定是痛苦的季节。
2
责任不清
公司认为预算归属财务专业，应该由财务部这个专业部门承担编制预算和管控预算的责任，导致业务部门不介入、不支持、不配合，财务部门为了完成工作任务，一个部门闭门造车，单打独斗凑预算，预算变预测，无法实现资源配置的功能。
3
方法不当
许多企业抓不到预算的本质，缺乏专业、实效的预算工具，面对一大堆数字、表单，管理层忙乱无章，来来回回讨论3-4个月，无法完成预算定稿，耗时耗力，大家疲惫不堪，怨声载道，预算流于形式，毫无管理价值。我曾经辅导过一家上市公司，销售规模处于行业前列，年年保持30%以上增长，但是股价却一头朝下，疲软不堪，股东很不满意，仔细分析，股东回报率ROE远远低于行业平均水平，没有获得任何机构投资人的关注。该公司尽管知道预算的重要性，每年10月份启动预算编制工作，但由于方法不当，第二年2月份都无法完成定稿，资源配置效率根本上不去。
4
目标不对
我曾经辅导过一家制造业客户，这是一家典型的家族企业，先生是董事长，太太担任总经理，该企业制定了一套绩效奖励机制，去年年底完成年终财务决算，发现业绩增长喜人，盈利能力强劲。老板坚守承诺，兑现了绩效奖：
#采购总监完成了年度KPI目标，获奖一辆宝马3
#生产总监完成了年度KPI目标，获奖一辆宝马5
#销售总监完成了年度KPI目标，获奖一辆宝马7
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按理说，部门总监获奖宝马豪车，老板应该奖励自己私人飞机。但是，情况远远不是你想象的那么美好。这家企业尽管利润数据达到历史新高，却穷的叮当响，现金流极度紧张，年终奖金都无法兑现，这几部豪车都是通过按揭贷款购买的。
为什么会出现这种情况呢？原来是绩效奖励的目标不对！
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该企业各个部门的绩效考核KPI指标以利润为导向，只要完成利润目标，就可以把豪车开回家。在过去的一年，采购部门为了完成利润目标，努力降低采购价格，却牺牲了供应商账期，销售部门为了完成利润目标，关注销售收入增长，却牺牲了销售回款，最终的结果是利润目标超额实现，而资产效率却越来越低，导致企业现金流极度紧张。
俗话说：“你要什么，就考核什么，员工就给你什么”。你要利润，就没有人会关注现金流，因此，绩效目标不对，我们的绩效会变成无效！
那么，如何规避预算四宗罪？
经营企业就是经营资源，全面预算系统是提高资源配置效率的最科学的系统。
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资源配置是一个闭循环，由战略、计划、预算、绩效四个环节组成，顺时针运转，缺一不可。这个闭环的起点是战略，战略决定企业的方向，战略如何落地？需要制定可落地的年度计划，包括市场计划、研发计划、采购计划、生产计划、销售计划、售后计划、行政计划、人事计划以及财务计划，这些计划制定好了，需要公司提供多少人力、物力、财力来完成计划呢？
我们需要拥有一套科学的全面预算系统，把计划转换成数据，转换成利润表、资产负债表和现金流量表等三大会计报表，来判断计划完成后能给公司带来多少投资回报率ROE。
绩效是资源配置闭环的第四环节，通过建立科学的绩效系统来激活公司人力资源，实现战略目标，而绩效KPI目标来自哪里？来自全面预算系统。 如果公司没有导入全面预算管理系统，会导致绩效奖励的KPI目标不对，就像上面提到的第四宗罪一样，用正确的方法做出一个错误的判断。
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